Ik ben getrouwd, 55 jaar en heb een behoorlijke overwaarde in mijn woning. Ik wil dat mijn kinderen vast van deze overwaarde kunnen profiteren door ze deze overwaarde te schenken zonder dat hiervoor contanten worden vrijgemaakt.
Een vriend van mij raadde mij aan een en ander bij de notaris vast te laten leggen waarbij ik mijn kinderen de komende 5 jaar elk jaar € 4.500 op papier schenk. Hij vertelde mij ook dat dit kan gebeuren door middel van het opstellen van één akte; dit om notariskosten te verkleinen. Valt deze jaarlijkse schenking van € 4.500 onder het voor de schenkbelasting vrijgestelde bedrag?
Antwoord
Als u uw kinderen wilt schenken, kunt u inderdaad kiezen voor een schenking op papier. In feite wordt dan vastgelegd dat u aan uw kinderen een bedrag schenkt en direct weer terugleent. In de meeste gevallen moet deze schuldigerkenning plaats vinden bij notariële akte. In deze akte zal worden opgenomen dat de schenkingen plaatsvinden onder de opschortende voorwaarde dat zowel de schenker als de begiftigde op 1 januari van het jaar van de schenking nog in leven waren. Om te voorkomen dat er bij dergelijke schuldigerkenningen/leningen bij uw overlijden alsnog erfbelasting zal worden geheven, is vereist:
- dat er minimaal een rente van 6% over verschuldigd is en
- dat de rente daadwerkelijk jaarlijks wordt voldaan.
Uw vriend zit er overigens naast voor wat betreft het feit dat één akte voldoende is om de vijf schenkingen voor vijf jaar op papier vast te leggen. Het is namelijk zo dat bij een repeterende schenking (zoals bij u dan het geval zou zijn) de jaarlijkse vastgelegde bedragen fiscaal als één bedrag worden gezien op het moment dat voor de eerste maal aan de opschortende voorwaarde is voldaan. Als u dus dit jaar vast zou leggen dat u over de jaren 2015, 2016, 2017, 2018 en 2019 jaarlijks een bedrag schuldig blijft onder de voorwaarde van in leven zijn, wordt begin volgend jaar voor de eerste keer aan de voorwaarde voldaan. In uw geval schenkt u dus op dat moment 5 x € 4.500 per kind. Dat is € 22.500. Hierover zal dan, verminderd met het geldende vrijgestelde bedrag, schenkbelasting moeten worden betaald.
Conclusie
Een repeterende schenking om notariskosten te verkleinen is mogelijk, maar fiscaal worden de te schenken bedragen als één bedrag gezien en dient mogelijk schenkbelasting te worden betaald.