Door omstandigheden is het ons nog niet gelukt om de aangifte erfbelasting in te dienen naar aanleiding van het overlijden van een tante van ons. We hebben nu nog twee weken voordat de termijn verstrijkt. Ik heb begrepen dat als we te laat aangifte doen, we rente zullen moeten betalen over de verschuldigde erfbelasting.
Kunnen we deze rente voorkomen door nu snel alsnog binnen de termijn van acht maanden een aangifte in te dienen op basis van wat we nu weten? Waarschijnlijk zal de aangifte dan niet helemaal kloppen.
Als er erfbelasting verschuldigd is, moet er aangifte worden gedaan binnen acht maanden na een overlijden. Het is mogelijk om daar uitstel voor te vragen. Daar voorkomt u echter niet mee dat er belastingrente in rekening zal worden gebracht. Deze rente wordt ook in dat geval berekend omdat de aangifte nu eenmaal later binnen is dan de verplichte acht maanden. U voorkomt hiermee wel een eventuele verzuimboete.
Ook als de aangifte binnen deze acht maanden bij de fiscus binnen is, zal rente worden berekend als bij het opleggen van de aanslag van de aangifte moet worden afgeweken. Alleen door binnen acht maanden een aangifte in te dienen die volledig is en helemaal correct, kan belastingrente worden voorkomen.
U voorkomt ook hiermee gelukkig wel een verzuimboete. Als u echter opzettelijk een onjuiste of onvolledige aangifte instuurt, kunt u te maken krijgen met een vergrijpboete. Dit zal over het algemeen slechts zo zijn als er sprake is van opzet of grove schuld van het niet of onjuist aangeven van het geërfde vermogen.
Wilt u zoveel mogelijk rente en boete vermijden, dan zou ik u adviseren om óf binnen de inlevertermijn uitstel te vragen óf om zo snel mogelijk de aangifte in te dienen én zodra u daadwerkelijk over alle juiste gegevens beschikt de aangifte alsnog in te dienen of een aanvulling op deze aangifte in te sturen. In plaats van het tijdig aangifte doen, terwijl u nu al weet dat deze niet volledig juist zal zijn, is het meestal verstandiger om met spoed (dus ook voordat de termijn van acht maanden verstreken is) om een voorlopige aanslag te verzoeken. Hiermee beperkt u in elk geval het bedrag en de termijn waarover rente zal worden berekend en kan u niet verweten worden dat u met opzet een onjuiste aangifte heeft ingediend.
N.B. Wilt u een voorlopige aanslag aanvragen? Dat kan met het formulier Aanvragen of wijzigen voorlopige aanslag erfbelasting; dit is te vinden op de site van de Belastingdienst. Houd er wel rekening mee dat u maximaal twee keer een voorlopige aanslag erfbelasting kunt aanvragen of wijzigen.
Mr. Nicole Goud is fiscalist en jurist. Zij is ruim 15 jaar als belastingadviseur werkzaam geweest, heeft daarna een aantal jaren gewerkt binnen de advocatuur en als auteur bij een opleidingsbedrijf voor financiële dienstverlening op het gebied van o.a. erfrecht, familierecht, en het fiscale recht (erf- en schenkbelasting, inkomstenbelasting, bedrijfsopvolging). Ook heeft zij ervaring in de notariële boedelpraktijk. Sinds 2015 is zij eigenaar van Akto, uw erfcoach en meer (www.akto.nu) en houdt zij zich vooral bezig met alle juridische, fiscale en financiële aspecten die zien op de voorbereiding en de afwikkeling van nalatenschappen. Sinds 21 maart 2019 is zij ook RegisterExecuteur.
