Ik ben een man van 70 jaar met een eigen woning. Eind 2017 is mijn vriendin (68 jaar) bij mij ingetrokken. Wij hebben geen samenlevingsovereenkomst, maar we zijn van plan om dit jaar nog een geregistreerd partnerschap aan te gaan. Kunt u mij zeggen vanaf wanneer wij fiscaal partners voor de inkomstenbelasting en voor de erfbelasting zijn?
Inkomstenbelasting
Totdat u geregistreerd partners bent, voldoet u in uw geval voor de inkomstenbelasting niet aan de eisen van fiscaal partnerschap. Vanaf het moment van het geregistreerd partnerschap voldoet u wel aan de voorwaarden en geldt het volgende. Aangezien u in 2017 al op hetzelfde adres stond ingeschreven, krijgt u te maken met een vorm van terugwerkende kracht; u bent hierdoor namelijk voor het hele jaar 2018 fiscale partners van elkaar. Dit zou hetzelfde zijn als u geen geregistreerd partnerschap maar een notariële samenlevingsovereenkomst zou aangaan.
Erfbelasting
Bij geregistreerd partnerschap gelden bovenvermelde regels min of meer ook voor de erfbelasting. Dit houdt in dat u vanaf het moment dat u geregistreerd partner bent u ook voor de erfbelasting fiscaal partner bent.
Anders dan voor de inkomstenbelasting zou dit voor de erfbelasting echter niet opgaan als u geen geregistreerd partnerschap maar een notariële samenlevingsovereenkomst zou aangaan. Er is voor de erfbelasting zelfs sprake van een uitgestelde werking. U bent in dat geval namelijk pas fiscaal partners zes maanden nadat dit notariële samenlevingscontract is overeengekomen. Anders gezegd: als een van u beiden onverhoopt zou komen te overlijden binnen zes maanden nadat u de notariële samenlevingsovereenkomst zou zijn aangegaan, bent u geen fiscale partners en is noch de hoge partnervrijstelling (2018: €643.194), noch het lagere partnertarief (10%/20%) op de erfenis van toepassing.
